Το ψηφιακό τέλος συναλλαγής αποτελεί μια σημαντική μεταρρύθμιση στο φορολογικό σύστημα της Ελλάδας, με ημερομομηνίας έναρξης ισχύος την 1η Δεκεμβρίου 2024 σύμφωνα με το Νόμο 5135/2024, αποτελεί έναν νέο φορολογικό μηχανισμό.
Το νέο αυτό μέτρο έρχεται να αντικαταστήσει το παλαιό σύστημα χαρτοσήμου που ίσχυε από τη 28η Ιουλίου 1931, περί τελών χαρτοσήμου (Κώδικας Τελών Χαρτοσήμου/ΚΤΧ), επεκτείνοντας την εφαρμογή του σε περισσότερες από 500 διαφορετικές συναλλαγές.
Η υιοθέτηση του Ψ.Τ.Σ. αποτελεί μέρος μιας ευρύτερης προσπάθειας εκσυγχρονισμού και απλούστευσης του φορολογικού συστήματος, με στόχο τη μείωση του διοικητικού βάρους για επιχειρήσεις και πολίτες
Το Ψ.Τ.Σ. χαρακτηρίζεται από μια σειρά βασικών αρχών και χαρακτηριστικών
- Επιβάλλεται σε συγκεκριμένες συναλλαγές που ορίζονται ρητά στη σχετική νομοθεσία, ανεξάρτητα από τον τόπο κατάρτισής τους.
- Ενσωματώνει μια ψηφιακή διαδικασία απόδοσης του τέλους, καθώς και την κατάργηση πολλών περιπτώσεων επιβολής χαρτοσήμου.
- Θέτει ανώτατα όρια φορολογικής επιβάρυνσης για ορισμένες κατηγορίες συναλλαγών, με στόχο τη διασφάλιση της δίκαιης κατανομής του φορολογικού βάρους.
- Ο χρόνος φορολόγησης αποσυνδέεται από τη σύναψη της συμφωνίας και συνδέεται με την πραγματοποίηση της ίδιας της συναλλαγής.
Παραδείγματα συναλλαγών που υπόκεινται στο Ψ.Τ.Σ. περιλαμβάνουν μισθώματα ακινήτων, τιμολόγια είσπραξης αποζημιώσεων και νόμιμων τόκων δανείου, καθώς και συμβάσεις μίσθωσης ακινήτων για επαγγελματική χρήση. Η δήλωση, ο υπολογισμός, η βεβαίωση και η είσπραξη του τέλους πραγματοποιούνται πλήρως μέσω ψηφιακών διαδικασιών.
Γενικά αποτελεί μια σημαντική μεταρρύθμιση που αναμένεται να συμβάλει στον εκσυγχρονισμό του φορολογικού συστήματος, την απλοποίηση των διαδικασιών για επιχειρήσεις και πολίτες, καθώς και τη δικαιότερη κατανομή του φορολογικού βάρους.
ψηφιακού τέλους συναλλαγής πότε απόδίδεται
Συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών
Το Τέλος για συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών θα βεβαιώνεται μέσω ηλεκτρονικής ψηφιακής πλατφόρμας που θα τεθεί σε λειτουργία από την ΑΑΔΕ. Η δήλωση και απόδοση του Τέλους γίνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από εκείνον της συναλλαγής.
Φορολογική κατοικία συναλλασσόμενων
Ανεξαρτήτως της νομικής μορφής των συναλλασσόμενων, αν ένας είναι φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής χωρίς μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, την υποχρέωση για την απόδοση του ΨΤΣ είναι ο άλλος συναλλασσόμενος.
Συναλλαγές μεταξύ νομικών προσώπων με φυσικά πρόσωπα
Αν ένας από τους συναλλασσόμενους είναι νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και ο άλλος είναι φυσικό πρόσωπο, την υποχρέωση για την απόδοση του ΨΤΣ είναι τα νομικά πρόσωπα ή η νομική οντότητα.
Εξαιρούνται οι περιπτώσεις όπου υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος τα μισθώματα και η περίπτωση τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού. Συναλλαγές με δημόσιο Για συναλλαγές με το Δημόσιο, το Τέλος Συναλλαγής καταβάλλεται ηλεκτρονικά πριν την κατάρτιση ή έκδοση της οικείας πράξης.
Οι συντελεστές του ψηφιακού τέλους συναλλαγής
Σημειώνεται ότι οι συντελεστές του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής για συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών αποσαφηνίζονται και ορίζονται ως εξής:
- 3,60% σε όλα τα μισθώματα ακινήτων, στα τιμολόγια είσπραξης αποζημιώσεων νόμιμων τόκων και τόκων υπερημερίας και στις συναλλαγές ή συμβάσεις μεταξύ φυσικών προσώπων που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και συμβάλλονται για πράξεις που δεν αφορούν αυτήν καθώς και στις περιπτώσεις όπου ο ένας συμβαλλόμενος είναι Δημόσιο, Δήμος, ΝΠΔΔ.
- 2,40% εφόσον όλοι οι συμβαλλόμενοι ή συναλλασσόμενοι ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, ή τουλάχιστον ένας έχει τη νομική μορφή της ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ.
- 1,20% εφόσον πρόκειται για καταβολή αμοιβής σε φυσικά πρόσωπα ή μέλη διοίκησης και για κατάθεση ή ανάληψη από τα χρηματικά διαθέσιμα νομικών προσώπων και οντοτήτων.
- 0,30% επί των προσκομιζόμενων επιταγών δηλαδή πινάκια σε πιστωτικά ιδρύματα.
Κατηγορίες στις οποίες εμπίμπτει
μισθώματα
Σύμφωνα με το άρθρο 7 εφαρμόζεται στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων (3.60%), υπό την προϋπόθεση ότι δεν έχει επιλεγεί υπαγωγή σε ΦΠΑ χωρίς να επιβάλλετε σε μισθώσεις κατοικιών. Η απόδοση του τέλους είναι ο εκμισθωτής, εκτός αν αυτός απαλλάσσεται λόγω ειδικών φορολογικών διατάξεων, οπότε το βάρος μεταφέρεται στον μισθωτή.
δάνεια
Το άρθρο 8 αναφέρεται σε δάνεια που υπόκεινται σε Τέλος Συναλλαγής (δάνεια μεταξύ ιδιωτών/εταιρείες τα οποία δεν είναι τραπεζικά) επιβάλλεται ανώτατο όριο στο Τέλος Συναλλαγής ύψους 150.000 ευρώ ανά δανειακή σύμβαση αλλά ανεξαρτήτως του τόπου που συνήφθη το δάνειο.
Με τον τρόπο αυτό δεν θα υφίστανται πλέον οι λόγοι παράκαμψης της νομοθεσίας. Έτσι, το δημόσιο θα εισπράττει τα τέλη που μέχρι τώρα έχανε καθώς οι σχετικές συμβάσεις συνάπτονταν στο εξωτερικό.
Η επιβάρυνση δε για τις εταιρίες και τους ιδιώτες θα είναι σε λογικά επίπεδα.
με συντελεστή 3,6% τα δάνεια μεταξύ ιδιωτών,
με συντελεστή 2,4% τα δάνεια μεταξύ φυσικών ή νομικών προσώπων που ασκούν αμφότερα επιχειρηματική δραστηριότητα ή όπου ο ένας τουλάχιστον συμβαλλόμενος είναι ΑΕ, ΕΠΕ ή ΙΚΕ, με συντελεστή 1,2% οι εγγραφές στα βιβλία νομικών προσώπων περί καταθέσεων και αναλήψεων.
με συντελεστή 2,4% τα ομολογιακά δάνεια του ν. 4548/2018 εκτός εάν διαπραγματεύονται σε ρυθμιζόμενη αγορά ή πολυμερή μηχανισμό διαπραγμάτευσης.
Σημειώνεται ότι εξαιρούνται του Τέλους οι συμβατικοί τόκοι των δανείων.
τρεχούμενος δοσοληπτικός λογαριασμός
To ΨΤΣ του άρθρου 9 στον δανειακό τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό επιβάλεται για λογαριασμούς σε εγχώριες τράπεζες με ποσοστό στο 2,40% ή 3,60% ανάλογα και ειδικά για κάθε φορολογικό έτος στο μεγαλύτερο ύψος χρεωστικού ή πιστωτικού υπολοίπου.
Για τον υπολογισμό του μεγαλύτερου υπολοίπου κοιτάζουμε τις συναλλαγές του φορολογικού έτους στο οποίο διενεργήθηκαν, αλλά αφού μεταφερθεί το χρεωστικό ή πιστωτικό υπόλοιπο που μεταφέρεται στον λογαριασμό από προηγούμενο φορολογικό έτος.
Κατά τον υπολογισμό του ΨΤΣ αφαιρούμε τους τόκους που προκύπτουν από τον τρεχούμενο δοσοληπτικό λογαριασμό και ο επιβαλλόμενο ΨΤΣ ανά φορολογικό έτος δεν μπορεί να υπερβαίνει το ύψος 150.000Ε.
Το ΨΤΣ αποδίδεται με την υποβολή δήλωσης στο πρώτο μήνα από την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων του φορολογικού έτους στο οποίο προέκυψε το υπόλοιπο του δανειακού τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού και όχι αργότερα των 7 μηνών από τη λήξη του φορολογικού αυτού έτους.
Η αμβισβήτηση επιβολής ΨΤΣ, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις υπαγωγής του στο καθεστώς ΦΠΑ.
καταθέσεις και αναλήψεις
Σύμφωνα με το άρθρο 10, επιβάλλεται το ψηφιακό τέλος σε καταθέσεις και αναλήψεις από και προς νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που διενεργούνται από εταίρους, μετόχους ή άλλα νομικά πρόσωπα, εφόσον δεν πρόκειται για εισπράξεις έναντι κερδών, όταν οι καταθέσεις ή αναλήψεις δεν γίνονται στο πλαίσιο ιδιαίτερης σύμβασης.
Το ΨΤΣ 1,20% ή 3,60% κατά περίπτωση υπολογίζεται με βάση τα προβλεπόμενα αρχεία που τηρεί το νομικό πρόσωπο εφόσον τηρείται διπλογραφικό λογιστικό σύστημα ή με βάση άλλο ισοδύναμο έγγραφο σε κάθε άλλη περίπτωση.
Σε γενικές γραμμές από το άρθρο 7 εώς το άρθρο 30 αναφέρονται αναλυτικά όλες οι συναλλαγές.
πώληση κινητού πράγματος ή άυλου αγαθού
Πώληση κινητής αξίας εφόσον η συναλλαγή δεν υπάγεται σε ΦΠΑ
μεταβίβαση επιχείρησης
Η μεταβίβαση αφορά επαχθής αιτίας
διανομής κληρονομιάς
λοιπές συμβάσεις
ανανέωση σύμβασης, αφεση χρέους, εκχώρηση απαίτησης, αναδοχή χρέους, παρακαταθήκη
συμβιβασμός
υπολογίζεται στο συμφωνούμενο ποσό και όχι στο αρχικώς αξιούμενο ποσό όπως ίσχυε με τις διατάξεις του Κ.Τ.Χ..
αποζημιώσεις δικαστικές
Οικαταβαλλόμενες αποζημιώσεις, περιλαμβανομένων αυτών που επιδικάζονται από δικαστική απόφαση, όταν η αποζημίωση καταβάλλεται
αμοιβές μελών εταιριών
μελών διοικητικών συμβουλίων Α.Ε., διαχειριστών Ι.Κ.Ε. και Ε.Π.Ε., μελών-οργάνων διοίκησης συνεταιρισμών, σωματείων, συλλόγων) εκτός αμοιβών που καταβάλλονται με τη μορφή διανομής κερδών
τόκοι υπερημερίας
Οι τόκοι που προκύπτουν λόγω καθυστέρησης πληρωμών ή προκύπτουν από δικαστικές αποφάσεις
τραπεζικές επιταγές
συνδρομές σε επιμελητήρια και συλλόγους
στα χρήματα ή συνδρομές για επαγγελματικά επιμελητήρια, επαγγελματικές ενώσεις, επαγγελματικούς συλλόγους, σωματεία, και λοιπούς φορείς επαγγελματικής εκπροσώπησης.
έπαθλα και βραβεία
στα χρηματικά έπαθλα και βραβεία όπου γίνεται παρακράτηση
