Γνωρίζατε ότι ένα εταιρικό αυτοκίνητο αξίας έως 17.000E που χρησιμοποιείται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς απαλλάσσεται πλήρως από τη φορολογία;

Πρόκειται για μια σημαντική αύξηση από το προηγούμενο όριο των 12.000E, ενώ επιπλέον, τα οχήματα μηδενικών ή χαμηλών εκπομπών (έως 50g CO2/km) με αξία έως 40.000E απολαμβάνουν την ίδια φορολογική απαλλαγή.

Ωστόσο, η απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου δεν είναι απλή υπόθεση. Η φορολογική αξία υπολογίζεται με προοδευτική κλίμακα που κυμαίνεται από 4% έως 22% της Λιανικής Τιμής Προ Φόρων (ΛΤΠΦ), ενώ η ηλικία του οχήματος επηρεάζει σημαντικά την τελική αξία της παροχής.

Σε αυτόν τον οδηγό, θα αναλύσουμε όλες τις προϋποθέσεις και τα βήματα που χρειάζεται να γνωρίζετε για την απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου το 2025, από τις νομικές απαιτήσεις μέχρι τις φορολογικές υποχρεώσεις.

Επιλογές για την απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου

Υπάρχουν τρεις βασικές επιλογές για την απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου στην ελληνική αγορά: η αγορά με τραπεζικό δάνειο, το leasing (χρονομίσθωση) και η μακροχρόνια μίσθωση.

Η πιο διαδεδομένη μέθοδος παραμένει η αγορά μέσω αντιπροσωπειών με τραπεζικό δανεισμό. Για τον ελεύθερο επαγγελματία που επιλέγει αυτή τη λύση, εκπίπτουν φορολογικά μόνο οι τόκοι του δανείου, ενώ επωμίζεται όλα τα έξοδα συντήρησης. Αντίθετα, για μια επιχείρηση, το αυτοκίνητο εγγράφεται στα πάγια περιουσιακά στοιχεία, επιτρέποντας αποσβέσεις έως 60% της αξίας για οχήματα έως 1.400 κ.ε. και 25% για οχήματα άνω των 1.600 κ.ε..

Το leasing κερδίζει συνεχώς έδαφος, φτάνοντας πλέον το 55% της αγοράς αυτοκινήτου. Προσφέρει χαμηλότερες μηνιαίες πληρωμές συγκριτικά με το δάνειο, καθώς ο μισθωτής πληρώνει μόνο την απόσβεση του οχήματος και όχι ολόκληρη την αξία του. Επιπλέον, καλύπτει όλα τα κόστη χρήσης: ασφάλιση, τέλη κυκλοφορίας, οδική βοήθεια, συντήρηση και αλλαγή ελαστικών. Η τυπική διάρκεια συμβολαίου κυμαίνεται από 36-48 μήνες, με δυνατότητα επιστροφής, αγοράς ή νέας μίσθωσης στη λήξη.

Η μακροχρόνια μίσθωση προσφέρει παρόμοια πλεονεκτήματα με το leasing, με το μηνιαίο μίσθωμα να περιλαμβάνει ασφάλεια, τέλη κυκλοφορίας, συντήρηση και αντικατάσταση οχήματος σε περίπτωση βλάβης.

Για τις ατομικές επιχειρήσεις, το κόστος μίσθωσης εκπίπτει από το φορολογητέο εισόδημα με τις ίδιες προϋποθέσεις που ισχύουν για τα νομικά πρόσωπα. Ο επιχειρηματίας μπορεί να δικαιολογήσει το έξοδο εφόσον το όχημα συμβάλλει στην κερδοφορία ή την εξυπηρέτηση πελατών.

Σημαντικό είναι να γνωρίζετε ότι για χρονομίσθωση υπάρχει περιορισμός χιλιομέτρων (συνήθως 15.000-20.000 χλμ/έτος), ενώ σε ορισμένες περιπτώσεις επιτρέπεται και η μίσθωση μεταχειρισμένων οχημάτων ηλικίας έως τριών ετών.

Νομικές και φορολογικές προϋποθέσεις

Η φορολογική μεταχείριση του εταιρικού αυτοκινήτου έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές τα τελευταία χρόνια, με τις πιο πρόσφατες ρυθμίσεις να προσφέρουν μεγαλύτερα φορολογικά οφέλη για συγκεκριμένες κατηγορίες οχημάτων.

Η βασική αρχή φορολόγησης είναι ότι η παραχώρηση ενός εταιρικού αυτοκινήτου σε εργαζόμενο, εταίρο ή μέτοχο θεωρείται παροχή σε είδος και φορολογείται ως εισόδημα από μισθωτή εργασία. Ωστόσο, εξαιρούνται πλήρως τα οχήματα που χρησιμοποιούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς και έχουν Λιανική Τιμή Προ Φόρων (ΛΤΠΦ) έως 17.000E, καθώς και τα οχήματα μηδενικών ή χαμηλών ρύπων (έως 50 gr/km CO2) με ΛΤΠΦ έως 40.000E.

Για τα υπόλοιπα οχήματα, η φορολογητέα αξία υπολογίζεται με κλιμακωτή προοδευτική κλίμακα επί της ΛΤΠΦ ως εξής:

  • Για ΛΤΠΦ έως 14.000E: 4%

  • Από 14.001E έως 17.000E: 20%

  • Από 17.001E έως 20.000E: 33%

  • Από 20.001E έως 25.000E: 35%

  • Από 25.001E έως 30.000E: 37%

  • Άνω των 30.001E: 20%

Επιπλέον, η αξία της παροχής μειώνεται ανάλογα με την παλαιότητα του οχήματος:

  • 0-2 έτη: καμία μείωση

  • 3-5 έτη: μείωση 10%

  • 6-9 έτη: μείωση 25%

  • 10+ έτη: μείωση 50%

Κρίσιμος είναι ο διαχωρισμός μεταξύ οχημάτων που παραχωρούνται λόγω θέσης (status cars) και οχημάτων που παραχωρούνται για επαγγελματικούς σκοπούς (tool cars). Στην πρώτη κατηγορία ανήκουν οχήματα διευθυντικών στελεχών και υπόκεινται σε φορολόγηση ανεξαρτήτως αξίας, ενώ στη δεύτερη εντάσσονται οχήματα πωλητών, τεχνικών και άλλων εργαζομένων που απαιτείται συχνή μετακίνηση εκτός της επιχείρησης.

Οι επιχειρήσεις μπορούν να εκπέσουν φορολογικά το 100% των πραγματικών δαπανών του οχήματος (αποσβέσεις, συντήρηση, τέλη κυκλοφορίας, καύσιμα, διόδια). Σε περίπτωση χρήσης εταιρικού οχήματος για λιγότερο από ένα έτος, η αξία της παροχής υπολογίζεται αναλογικά με τους μήνες χρήσης, με διάστημα άνω των 15 ημερών να λογίζεται ως πλήρης μήνας.

Για πρόσωπα με κατοικία στην Ελλάδα που εργάζονται σε άλλο κράτος-μέλος της ΕΕ, η χρήση εταιρικού οχήματος ταξινομημένου σε άλλο κράτος-μέλος επιτρέπεται υπό προϋποθέσεις, όπως η πρόβλεψη της παροχής στη σύμβαση εργασίας και η ασφαλιστική κάλυψη του οχήματος στην Ελλάδα.

Διαδικασία και έγγραφα για την απόκτηση

Η διαδικασία απόκτησης εταιρικού αυτοκινήτου διαφέρει ανάλογα με τον τύπο της επιχείρησης και τη μέθοδο απόκτησης που επιλέγετε. Τα απαιτούμενα έγγραφα πρέπει να προσκομιστούν με ακρίβεια για να αποφύγετε καθυστερήσεις στη διαδικασία.

Για την απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου μέσω leasing, τα δικαιολογητικά διαφοροποιούνται ανάλογα με την επιχειρηματική μορφή. Οι ατομικές επιχειρήσεις χρειάζονται να υποβάλουν το τελευταίο έντυπο Ε3, την εκκαθαριστική δήλωση ΦΠΑ του προηγούμενου έτους, τις περιοδικές δηλώσεις ΦΠΑ του τρέχοντος έτους, ταυτότητα εκπροσώπου και οδηγού, το δίπλωμα του οδηγού, το τελευταίο εκκαθαριστικό και έναν λογαριασμό ΔΕΚΟ.

Για Ο.Ε. και Ε.Ε. με βιβλία Β' κατηγορίας απαιτούνται επιπλέον τα έντυπα Ε3 και Ε5, ενώ για εταιρείες με βιβλία Γ' κατηγορίας (Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε., Α.Ε.) χρειάζεται ο τελευταίος ισολογισμός, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος και δικαιολογητικά των νόμιμων εκπροσώπων.

Παράλληλα, για τη χορήγηση άδειας κυκλοφορίας φορτηγού ιδιωτικής χρήσης με ΜΑΜΦΟ έως 4 τόνων, απαιτείται καταβολή εφάπαξ εισφοράς που κυμαίνεται από 150E έως 410E, ανάλογα με το μικτό βάρος και τον τύπο αμαξώματος.

Κατά τη διαδικασία απόκτησης, είναι σημαντικό να προσέξετε ότι απαγορεύεται η παραχώρηση της χρήσης του οχήματος σε τρίτο πρόσωπο, η είσπραξη κομίστρου και η οδήγηση από πρόσωπο εκτός της επιχείρησης.

Για τις επιχειρήσεις που επιθυμούν να εκμισθώσουν επιβατηγά ιδιωτικής χρήσης αυτοκίνητα με οδηγό, απαιτείται αίτηση στην Περιφερειακή Υπηρεσία Τουρισμού του ΕΟΤ, πιστοποιητικό ταξινόμησης, φωτοαντίγραφο άδειας κυκλοφορίας, τίτλοι ιδιοκτησίας ή συμφωνητικό μίσθωσης χώρων στάθμευσης και παράβολο 100E πλέον ψηφιακού τέλους συναλλαγής.

Επιπρόσθετα, από το 2025 λειτουργεί το ψηφιακό Μητρώο Επιβατικών Ιδιωτικής Χρήσης οχημάτων με οδηγό, όπου καταχωρούνται όλα τα στοιχεία των οχημάτων και των οδηγών τους, καθώς και οι σχετικές συμβάσεις.

Αξίζει να σημειωθεί ότι τυχόν εκκρεμότητες στο ΓΕΜΗ, όπως η έλλειψη νόμιμης διοίκησης για διάστημα άνω των 6 μηνών ή η παράλειψη δημοσίευσης οικονομικών καταστάσεων, μπορούν να οδηγήσουν σε αναστολή καταχώρισης, εμποδίζοντας έτσι οποιαδήποτε νέα αίτηση απόκτησης οχήματος.

Συμπέρασμα

Συνεπώς, η απόκτηση εταιρικού αυτοκινήτου το 2025 προσφέρει σημαντικά φορολογικά πλεονεκτήματα, ειδικά για οχήματα χαμηλής αξίας και χαμηλών ρύπων. Οι τρεις διαθέσιμες επιλογές - τραπεζικό δάνειο, χρονομίσθωση και μακροχρόνια μίσθωση - παρέχουν ευελιξία στην επιλογή της καταλληλότερης λύσης για κάθε επιχείρηση.

Ωστόσο, χρειάζεται προσεκτική εξέταση των φορολογικών υποχρεώσεων και των νομικών προϋποθέσεων. Η σωστή προετοιμασία των απαραίτητων εγγράφων και η κατανόηση της προοδευτικής κλίμακας φορολόγησης αποτελούν καθοριστικούς παράγοντες για την επιτυχή ολοκλήρωση της διαδικασίας.

Τέλος, η επιλογή του κατάλληλου εταιρικού οχήματος πρέπει να βασίζεται στις πραγματικές ανάγκες της επιχείρησης, λαμβάνοντας υπόψη τόσο τα άμεσα κόστη όσο και τις μακροπρόθεσμες φορολογικές επιπτώσεις. Με σωστό σχεδιασμό και προσεκτική μελέτη των διαθέσιμων επιλογών, μπορείτε να εξασφαλίσετε την καλύτερη δυνατή λύση για την επιχείρησή σας.