Ο Νόμος 4935/2022 αποτελεί ένα επιπλέον εργαλείο που μπορεί να συνεισφέρει στην ανάπτυξη των επιχειρήσεων μέσω εταιρικούς μετασχηματισμούς προσφέροντας φορολογικά κίνητρα. Η νέα νομοθεσία εισάγει σημαντικά φορολογικά κίνητρα για τις επιχειρήσεις που επιλέγουν να προχωρήσουν σε συγχωνεύσεις ή μετατροπές, συμπεριλαμβανομένης της απαλλαγής 30% του φόρο εισοδήματος. Οι διατάξεις του νόμου στοχεύουν στην ενίσχυση της επιχειρηματικότητας και τη δημιουργία ισχυρών επιχειρηματικών σχημάτων.
Οι ευκαιρίες που προσφέρει ο νόμος για τη βελτίωση της ανταγωνιστικότητας των επιχειρήσεων μέσω οικονομιών κλίμακας και διευρυμένης πρόσβασης σε χρηματοδότηση. Η νομοθεσία καλύπτει διάφορους τύπους μετασχηματισμών, από τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων έως την εισφορά ατομικής επιχείρησης, παρέχοντας παράλληλα νομική προστασία και σαφείς κατευθύνσεις για την εγγραφή πράξεων μεταβίβασης. Το άρθρο αναλύει λεπτομερώς τις προϋποθέσεις και τα οφέλη που προσφέρει ο Ν4935/2022 στις ελληνικές επιχειρήσεις.
Βασικές Πρόνοιες του Ν.4935/2022
Ορισμός και στόχοι του νόμου
Ο Ν4935/2022 θεσπίστηκε με σκοπό την παροχή σημαντικών και καινοτόμων κινήτρων για τη δημιουργία οικονομιών κλίμακας μέσω μετασχηματισμών επιχειρήσεων. Η νομοθεσία στοχεύει στην ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας των πολύ μικρών, μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, προσφέροντας συγκεκριμένα φορολογικά πλεονεκτήματα.
Είδη μετασχηματισμών που καλύπτονται
Ο νόμος εφαρμόζεται σε ευρύ φάσμα μετασχηματισμών, συμπεριλαμβανομένων:
- Συγχωνεύσεων και διασπάσεων
- Μετατροπών εταιρικής μορφής
- Εισφοράς ατομικής επιχείρησης σε υφιστάμενη ή νέα εταιρεία
- Συνεργασιών μέσω συμβάσεων ή συμφωνιών
Προϋποθέσεις εφαρμογής των κινήτρων
Για την αξιοποίηση των φορολογικών κινήτρων, οι επιχειρήσεις πρέπει να πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις:
-
Κύκλος Εργασιών: Ο συνολικός μέσος κύκλος εργασιών των μετασχηματιζόμενων εταιρειών πρέπει να είναι τουλάχιστον 150% του κύκλου εργασιών της μεγαλύτερης εταιρείας.
-
Ελάχιστος Κύκλος: Η νέα εταιρεία πρέπει να έχει κύκλο εργασιών τουλάχιστον 375.000 ευρώ
-
Απασχόληση: Απαιτείται η απασχόληση τουλάχιστον 9 εργαζομένων με πλήρη απασχόληση.
Η απαλλαγή από το φόρο εισοδήματος εφαρμόζεται για έως εννέα φορολογικά έτη, με το συνολικό φορολογικό όφελος να μην μπορεί να υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ. Επιπλέον, προβλέπεται η διατήρηση των διοικητικών αδειών και η απαλλαγή από φόρους υπεραξίας κατά τη μεταβίβαση παγίων.
Φορολογικά Κίνητρα για Μετασχηματισμούς
Τα φορολογικά κίνητρα που εισάγει ο Ν. 4935/2022 στοχεύουν στην ενίσχυση των εταιρικών μετασχηματισμών και τη δημιουργία ισχυρών επιχειρήσεων.
Απαλλαγή 30% από φόρο εισοδήματος
Η νέα εταιρεία που προκύπτει από τον μετασχηματισμό απολαμβάνει απαλλαγή 30% από την καταβολή φόρου εισοδήματος επί των πραγματοποιούμενων προ φόρου κερδών. Για την αξιοποίηση του κινήτρου, απαιτείται:
- Ελάχιστος συνολικός κύκλος εργασιών 375.000 ευρώ
- Απασχόληση τουλάχιστον 9 εργαζομένων με πλήρη απασχόληση
- Συνολικός μέσος κύκλος εργασιών τουλάχιστον 150% του κύκλου της μεγαλύτερης μετασχηματιζόμενης εταιρείας
Απαλλαγή από φόρο υπεραξίας
Το εισόδημα που προκύπτει από την υπεραξία μεταβίβασης στοιχείων παγίου ενεργητικού σε τρίτο απαλλάσσεται από το φόρο εισοδήματος. Προϋποθέσεις για την απαλλαγή:
Διατήρηση διοικητικών αδειών
| Κριτήριο | Απαίτηση |
|---|---|
| Χρονικό πλαίσιο | Εντός 5 ετών από τον μετασχηματισμό |
| Αξία μεταβίβασης | < 20% του μέσου κύκλου εργασιών τριετίας |
| Κύκλος εργασιών | > 375.000 ευρώ |
Διατήρηση διοικητικών αδειών
Σημαντικό πλεονέκτημα αποτελεί η διατήρηση σε ισχύ των διοικητικών αδειών, συμπεριλαμβανομένων των προσωποπαγών, σε περίπτωση εισφοράς ατομικής επιχείρησης. Επιπρόσθετα, στη μεταγραφή ή εγγραφή των πράξεων μεταβίβασης καταβάλλονται μόνο πάγια δικαιώματα υποθηκοφυλάκων, ποσού ύψους 300 ευρώ.
Οι φορολογικές απαλλαγές συμπληρώνονται από την απαλλαγή από το τέλος χαρτοσήμου και οποιοδήποτε άλλο τέλος υπέρ του Δημοσίου. Το συνολικό φορολογικό όφελος δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 500.000 ευρώ ανά περίπτωση μετασχηματισμού.
Οφέλη για Μικρομεσαίες Επιχειρήσεις
Η εφαρμογή του Ν. 4935/2022 προσφέρει σημαντικές ευκαιρίες ανάπτυξης για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις στην Ελλάδα, με έμφαση στην ενίσχυση της παραγωγικής τους δυναμικότητας και την προώθηση συνεργειών.
Οικονομίες κλίμακας
Οι εταιρικοί μετασχηματισμοί επιτρέπουν στις επιχειρήσεις να επιτύχουν σημαντικές οικονομίες κλίμακας μέσω αποδοτικών συνεργασιών. Η συγχώνευση επιχειρήσεων οδηγεί σε:
- Βελτιστοποίηση λειτουργικού κόστους
- Αποτελεσματικότερη διαχείριση πόρων
- Ενοποίηση παραγωγικών διαδικασιών
- Ισχυρότερη διαπραγματευτική θέση στην αγορά
Σύμφωνα με στοιχεία, οι επιχειρήσεις που προχώρησαν σε μετασχηματισμούς πέτυχαν μείωση του λειτουργικού κόστους κατά 20-40% μέσω της βελτιστοποίησης των διαδικασιών τους.
Βελτίωση ανταγωνιστικότητας
Η ενίσχυση της ανταγωνιστικότητας αποτελεί κεντρικό στόχο του νόμου, προωθώντας την καινοτομία και την υγιή ανταγωνιστικότητα. Τα οφέλη περιλαμβάνουν:
| Τομέας Βελτίωσης | Αποτέλεσμα |
|---|---|
| Τεχνολογική αναβάθμιση | Αύξηση παραγωγικότητας |
| Εξειδίκευση προσωπικού | Βελτίωση ποιότητας |
| Έρευνα & Ανάπτυξη | Καινοτόμα προϊόντα |
| Διεθνής παρουσία | Εξαγωγική δραστηριότητα |
Η εμπειρία του πρώτου έτους εφαρμογής του νόμου δείχνει ότι οι εταιρικοί μετασχηματισμοί συνέβαλαν σημαντικά στην ενίσχυση των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων.
Πρόσβαση σε χρηματοδότηση
Οι μετασχηματισμένες επιχειρήσεις αποκτούν ευκολότερη πρόσβαση σε χρηματοδοτικές ευκαιρίες. Συγκεκριμένα:
- Διευκολύνεται η πρόσβαση σε τραπεζικό δανεισμό
- Αυξάνονται οι δυνατότητες συμμετοχής σε αναπτυξιακά προγράμματα
- Βελτιώνεται η πιστοληπτική ικανότητα
- Διευρύνονται οι επιλογές χρηματοδότησης
Αρκετές επιχειρήσεις έχουν ήδη αξιοποιήσει τον Ν. 4935/2022 ως εργαλείο για την ενίσχυση της παραγωγικής τους δυναμικότητας και τη διευκόλυνση της πρόσβασής τους σε ευκαιρίες χρηματοδότησης στο πλαίσιο αναπτυξιακών νόμων.
Η εμπειρία δείχνει ότι οι μετασχηματισμοί που πραγματοποιήθηκαν σε εγχώριο επίπεδο επηρεάστηκαν θετικά από την εφαρμογή του νόμου και τις προσδοκίες διαμόρφωσης ενός σαφούς κανονιστικού πλαισίου. Η προτεραιότητα στην προστασία των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, σε συνδυασμό με τα σημαντικά φορολογικά κίνητρα, έχει δημιουργήσει ένα ευνοϊκό περιβάλλον για την ανάπτυξη και ενδυνάμωση του επιχειρηματικού ιστού.
Συμπέρασμα
Ο Ν. 4935/2022 διαμορφώνει ένα ολοκληρωμένο πλαίσιο στήριξης των εταιρικών μετασχηματισμών, προσφέροντας ουσιαστικά φορολογικά κίνητρα στις ελληνικές επιχειρήσεις. Τα σημαντικά οφέλη, όπως η απαλλαγή 30% από το φόρο εισοδήματος και η απαλλαγή από το φόρο υπεραξίας, σε συνδυασμό με τις σαφείς προϋποθέσεις εφαρμογής, δημιουργούν ένα διαφανές και αποτελεσματικό περιβάλλον για την υλοποίηση επιχειρηματικών συνεργειών. Η νομοθεσία αποδεικνύεται ιδιαίτερα ευεργετική για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις, παρέχοντας τα απαραίτητα εργαλεία για την ενίσχυση της ανταγωνιστικότητάς τους.
Η εφαρμογή του νόμου έχει ήδη αρχίσει να αποδίδει καρπούς, με πολλές επιχειρήσεις να επωφελούνται από τις οικονομίες κλίμακας και τη βελτιωμένη πρόσβαση σε χρηματοδότηση. Ένα από τα αποτελέσματα είναι η σημαντική μείωση του λειτουργικού κόστους και αύξηση της παραγωγικότητας όσο αφορά τις επιχειρήσεις που υιοθετούν το νόμο.
