Συναλλαγματικές διαφορές λογιστική και φορολογική αντιμέτωπιση

Όταν οι επιχειρήσεις διενεργούν εμπορικές συναλλάγες για παράδειγμα αγορές εμπορευμάτων, αγορές παγίων στοιχείων, πωλήσεις σε τρίτες χώρες  ή διατηρούν λογαριασμούς καταθέσεων ή δάνεια και σε ξένο νόμισμα τότε στο τέλος της χρήσης όταν διενεργείται η αποτίμηση των απαιτήσεων και υποχρεώσεων αυτών των πράξεων προκύπτουν χρεωστικές ή πιστωστικές συναλλαγματικές διαφορές

Αρχικά να τονίσουμε ότι σύμφωνα με βάση το άρθρ 27 Ν. 4308, οι συναλλαγές που προκύπτουν κατά την ημερομηνία αναγνωρησης τους μετατρέπονται στο νόμισμα  στον οποίο καταρτίζονται οι οικονομικές καταστάσης της επιχείρησης και στο τέλος του χρόνου προκύπτουν συναλλαγματικές διαφορές.

Ως ημερομηνία αναγνώρισης ή συναλλαγής θεωρείται αυτή κατα την οποία αναλαμβάνεται η δεύσμευση για τη συναλλαγή.

Αγορά παγίου στοιχείου σε ξένο νόμισμα επί πιστώση

για παράδειγμα Αγγλική λίρα

1/9/2025 έχουμε αγορά παγίου στοιχείου αξίας 5.000 Pound Sterling

Λογιστικός Χειρισμός

1E = 0.83 Αγγλική λίρα 6024.09Ε

1Ε = 0.87 Αγγλική λίρα 5747.12Ε

αγορά μηχανήματος 1/9/2025

αποτίμηση 31/12/2025

και όταν γίνει ο διακανομισμός σε μετέπειτα ημερομηνία έγουμε και συναλλαγματική διαφορά διακανονισμού

Φορολογία

Οι πιστωτικές και χρεωστικές  συναλλαγματικές διαφορές καταχωρούνται στον Έντυπο Ε3 στο πίνακα Ζ και υποπίνακας Ζ1 (κωδ 164,264,364, 464) και Ζ2 (κωδ 183,283, 383, 483) για τις επιχειρήσεις που έχουν απλογραφικά βιβλία και στο έντυπο Ν για τα νομικά πρόσωπα με διπλογραφικά βιβλία.

Οι χρεωστικές συναλλαγματικές διαφορές δεν είναι εκπιπτόμενες επιχειρηματικές δαπάνες από τα ακαθάριστα δεν αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή. Οι πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές δεν υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων, αφού η κατά την αποτίμηση αυτά δεν αποτελούν έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Επειδή υπάρχει διαφοροποίηση της λογιστικής από τη φορολογική βάση, δημιουργείται υποχρέωση στις επιχειρήσεις να παρακολουθούν τόσο τη λογιστική βάση όσο και τη φορολογική βάση με βάση τα ΕΛΠ.

Οπότε ανάλογα με την περίπτωση γίνεται και φορολογική αναμόρφωση

ΜyData

Οι πιστωτικές συναλλαγματικές διαφορές αποστέλλονται με τον Τύπο Παραστατικού: 17.3 ενώ οι χρεωστικές με τύπο παραστατικού: 17.5 και αυτό μέχρι την μέχρι την υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος.