Πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου

Γνωρίζατε ότι οι επιχειρήσεις που προσφέρουν εκπτώσεις τζίρου πρέπει να εκδώσουν πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου μέχρι τη 15η του επόμενου μήνα;

Για παράδειγμα, ένας εκδοτικός οίκος μπορεί να προσφέρει επιπλέον έκπτωση 3% σε πελάτες με αγορές άνω των 10.000Ε. Ωστόσο με τον κώδικα ΦΠΑ Ν.2859/2000, οι εκπτώσεις αυτές πρέπει να γνωστοποιούνται στη φορολογική αρχή τουλάχιστον τέσσερις μήνες πριν την εφαρμογή τους αυτό ίσχυε τα προηγούμενα χρόνια.

Αλλά σύμφωνα με τό άρθρο 31 Ν. 5024/2023, οι οποίες ισχύουν από 24.02.2023 και μετά, καταργήθηκε η υποχρέωση γνωστοποίησης των εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών 4 μήνες πριν την χορήγησή τους.

Η σωστή τεκμηρίωση των εκπτώσεων είναι κρίσιμη για τη μείωση της φορολογητέας αξίας ΦΠΑ. Η διαδικασία μπορεί να φαίνεται περίπλοκη, αλλά με λίγο προσοχή μπορείτε να την ολοκληρώσετε αποτελεσματικά και σύμφωνα με τη νομοθεσία.

Σε αυτό τον οδηγό, θα σας δείξουμε βήμα προς βήμα πώς να εκδώσετε σωστά ένα πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου, αποφεύγοντας συνηθισμένα λάθη και διασφαλίζοντας τη συμμόρφωση με τις φορολογικές απαιτήσεις.

Τι Είναι το Πιστωτικό Τιμολόγιο Έκπτωσης Τζίρου

Το πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου αποτελεί ένα σημαντικό φορολογικό παραστατικό στις εμπορικές συναλλαγές των επιχειρήσεων. Ας εξερευνήσουμε αναλυτικά τι είναι, πώς διαφέρει από άλλα παραστατικά και πότε απαιτείται η έκδοσή του.

Ορισμός και βασικά χαρακτηριστικά

Το πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου είναι ένα φορολογικό παραστατικό που εκδίδεται για τη χορήγηση επιπλέον εκπτώσεων σε πελάτες λόγω του συνολικού όγκου αγορών που πραγματοποίησαν μέσα σε συγκεκριμένο χρονικό διάστημα. Σε αντίθεση με το πιστωτικό τιμολόγιο πώλησης, δεν αφορά επιστροφή αγαθών αλλά αποτελεί μια μορφή επιβράβευσης των πελατών για τη συνολική τους δραστηριότητα.

Σύμφωνα με το Νόμο 4308/2014, "Πιστωτικό τιμολόγιο είναι το τιμολόγιο που εκδίδεται για κάθε περίπτωση εκπτώσεων, επιστροφών ή άλλων διαφορών". Ειδικότερα για τις εκπτώσεις τζίρου, αυτές συνήθως κλιμακώνονται βάσει της αξίας των συνολικών αγορών και μπορεί να χορηγούνται μία φορά το έτος ή ανά τακτά διαστήματα.

Στην πλατφόρμα myDATA, το πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου αντιστοιχεί στον Τύπο Παραστατικού 5.2 (Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο). Αυτό σημαίνει ότι δεν απαιτείται η αναγραφή του ΜΑΡΚ κάποιου αρχικού παραστατικού, καθώς αφορά συνολικές αγορές και όχι συγκεκριμένες συναλλαγές.

Ένα παράδειγμα που αποσαφηνίζει την έννοια: ένας εκδοτικός οίκος αποφασίζει να προσφέρει επιπλέον έκπτωση 3% σε βιβλιοπωλεία με συνολικές αγορές άνω των 10.000Ε. Για ένα βιβλιοπωλείο με αγορές 25.000Ε, εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου αξίας 750Ε.

Διαφορές από άλλους τύπους πιστωτικών τιμολογίων

Το πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου διαφέρει ουσιαστικά από άλλους τύπους πιστωτικών παραστατικών στα εξής σημεία:

1. Αιτία έκδοσης: Αφορά αποκλειστικά εκπτώσεις λόγω συνολικού όγκου αγορών και όχι επιστροφές προϊόντων, ελαττωματικά είδη ή άλλες διαφορές.

2. Συσχέτιση με αρχικά παραστατικά: Σε αντίθεση με το συσχετιζόμενο πιστωτικό τιμολόγιο (Τύπος 5.1), δεν απαιτείται η αναγραφή του ΜΑΡΚ των αρχικών παραστατικών.

3. Χρόνος έκδοσης: Εκδίδεται συνήθως στο τέλος μιας περιόδου (μήνα, τρίμηνο, έτος) και όχι άμεσα μετά από κάποια συγκεκριμένη συναλλαγή.

Επιπλέον, διαφέρει από τις εκπτώσεις προώθησης προϊόντων, όπως διευκρινίζεται στην ΠΟΛ.1212/1996. Οι εκπτώσεις που αφορούν προβολή προϊόντων σε ειδικούς χώρους (ράφια) εντός καταστημάτων ή ειδικές προσφορές δεν εμπίπτουν στην κατηγορία των εκπτώσεων τζίρου.

Πότε απαιτείται η έκδοσή του

Η έκδοση πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου απαιτείται όταν:

• Η επιχείρηση παρέχει εκπτώσεις σε πελάτες με βάση τον όγκο αγορών τους

• Οι εκπτώσεις χορηγούνται εκ των υστέρων, μετά την ολοκλήρωση συγκεκριμένης περιόδου

• Υπάρχει συμφωνία για κλιμακωτές εκπτώσεις βάσει στόχων πωλήσεων

Σύμφωνα με την παρ. 11.2.10 της ΠΟΛ.1003/31.12.2014, το πιστωτικό τιμολόγιο εκδίδεται "μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα, από το χρόνο που γεννάται η υποχρέωση χορήγησης της έκπτωσης".

Ωστόσο, για να αναγνωριστεί η έκπτωση τζίρου στη φορολογητέα αξία για σκοπούς ΦΠΑ, πρέπει να γίνει γνωστοποίηση στην αρμόδια ΔΟΥ τουλάχιστον τέσσερις μήνες πριν την πραγματοποίησή της. Συνεπώς, για μια έκπτωση που θα δοθεί στο τέλος του έτους (31/12), η γνωστοποίηση πρέπει να έχει γίνει το αργότερο μέχρι 31/08.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η γνωστοποίηση αυτή, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1212/22.7.1996, "θα υποβάλλεται μία φορά και θα εξακολουθεί να ισχύει μέχρι αυτή να αντικατασταθεί δια της υποβολής νεώτερης, αρχικής, τροποποιητικής ή συμπληρωματικής".

Τέλος, ενώ η γνωστοποίηση είναι απαραίτητη για το ΦΠΑ, για τη φορολογία εισοδήματος η έκπτωση τζίρου μειώνει κανονικά τα ακαθάριστα έσοδα της χρήσης εντός της οποίας έγιναν οι σχετικές πωλήσεις, ανεξάρτητα από τη διαδικασία γνωστοποίησης.

Νομοθετικό Πλαίσιο και Προϋποθέσεις

Το νομοθετικό πλαίσιο γύρω από το πιστωτικό τιμολόγιο έκπτωσης τζίρου έχει υποστεί σημαντικές αλλαγές τα τελευταία χρόνια. Αξίζει να γνωρίζουμε τις τρέχουσες διατάξεις για να διασφαλίσουμε τη σωστή έκδοση και αναγνώριση αυτών των παραστατικών.

Βασικές διατάξεις για τις εκπτώσεις τζίρου

Η βασική νομοθεσία που διέπει τις εκπτώσεις τζίρου βρίσκεται στο άρθρο 19 του Κώδικα ΦΠΑ (Ν. 2859/2000). Μέχρι πρόσφατα, η παράγραφος 5 του άρθρου αυτού όριζε ότι στη φορολογητέα αξία δεν περιλαμβάνονται οι χορηγούμενες εκπτώσεις, με την προϋπόθεση της έγκαιρης γνωστοποίησής τους στη ΔΟΥ.

Ωστόσο, με το άρθρο 31 του Ν. 5024/2023, που ισχύει από τις 24.02.2023, επήλθε σημαντική αλλαγή. Συγκεκριμένα, αντικαταστάθηκε η περίπτωση α' της παρ. 5 του άρθρου 19 και πλέον ορίζεται ότι:

"Στη φορολογητέα αξία δεν περιλαμβάνονται οι χορηγούμενες στον αγοραστή ή τον λήπτη εκπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών."

Η τροποποίηση αυτή καταργεί την υποχρέωση γνωστοποίησης των εκπτώσεων λόγω τζίρου στην Α.Α.Δ.Ε., επιφέροντας εναρμόνιση της ελληνικής νομοθεσίας με το άρθρο 79 της Οδηγίας ΦΠΑ, όπου δεν υπάρχει αναφορά σε χρονικό διάστημα για την αναγνώριση της μείωσης της φορολογητέας αξίας.

Προθεσμίες γνωστοποίησης στη ΔΟΥ

Μέχρι την εφαρμογή του Ν. 5024/2023, οι επιχειρήσεις ήταν υποχρεωμένες να γνωστοποιούν τις εκπτώσεις τζίρου στην αρμόδια ΔΟΥ τουλάχιστον τέσσερις μήνες πριν από την πραγματοποίησή τους. Αυτό σήμαινε ότι για εκπτώσεις που επρόκειτο να δοθούν στις 31/12 κάθε έτους, η γνωστοποίηση έπρεπε να γίνει το αργότερο μέχρι τις 31/08 του ίδιου έτους.

Σύμφωνα με την ΠΟΛ.1212/22.7.1996, η δήλωση γνωστοποίησης υποβαλλόταν μία φορά και εξακολουθούσε να ισχύει μέχρι να αντικατασταθεί από νεότερη, αρχική, τροποποιητική ή συμπληρωματική δήλωση. Επιπλέον, το ποσοστό της χορηγούμενης έκπτωσης δεν μπορούσε να υπερβεί το δηλωθέν ποσοστό του οικείου κλιμακίου.

Αξίζει να σημειωθεί ότι σε περίπτωση μη τήρησης των τυπικών προϋποθέσεων, όπως έχει κρίνει το ΣτΕ (απόφαση 1188/2023), αυτό δεν δύναται να εμποδίσει την απόδειξη της συνδρομής των ουσιαστικών προϋποθέσεων της έκπτωσης.

Απαιτούμενα δικαιολογητικά

Παρά την κατάργηση της υποχρέωσης γνωστοποίησης, εξακολουθούν να υπάρχουν συγκεκριμένες απαιτήσεις τεκμηρίωσης για την έκδοση πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου:

1. Φορολογικά Στοιχεία: Οι εκπτώσεις πρέπει να αποδεικνύονται από νόμιμα φορολογικά στοιχεία, είτε με το αρχικό τιμολόγιο πώλησης είτε με πιστωτικό τιμολόγιο.

2. Χρόνος Έκδοσης: Σύμφωνα με την εγκύκλιο ΠΟΛ.1003/31.12.2014 (παρ. 11.2.10), το πιστωτικό τιμολόγιο εκδίδεται μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα από το χρόνο που γεννάται η υποχρέωση χορήγησης της έκπτωσης.

3. Καταχώρηση στα Λογιστικά Βιβλία: Στις περιπτώσεις εκπτώσεων λόγω τζίρου, το πιστωτικό τιμολόγιο καταχωρείται στο τέλος της χρήσης με ημερομηνία την τελευταία ημέρα της περιόδου στην οποία ανάγονται οι εκπτώσεις.

Σημαντικό είναι να διευκρινιστεί ότι οι διατάξεις περί ΦΠΑ δεν επηρεάζουν τη φορολογία εισοδήματος. Δηλαδή, τα πιστωτικά τιμολόγια λόγω κύκλου εργασιών εξακολουθούν να αποτελούν μειωτικά στοιχεία των πωλήσεων, ανεξάρτητα από τη διαδικασία έκδοσής τους.

Επιπρόσθετα, σύμφωνα με την Α.Υ.Ο. 1065606/7222/ΔΕ-Β/18.7.2000, οι συμφωνίες μεταξύ επιτηδευματιών δεν κατατίθενται πλέον στη Δ.Ο.Υ. αλλά καταχωρούνται σε κατάσταση που υποβάλλεται, περιλαμβάνοντας τα στοιχεία κάθε συμφωνητικού, το αντικείμενο και το ποσό.

Βήματα Έκδοσης Πιστωτικού Τιμολογίου

Η διαδικασία έκδοσης ενός πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου ακολουθεί συγκεκριμένα βήματα που εξασφαλίζουν τη σωστή αποτύπωση της έκπτωσης και τη συμμόρφωση με τη φορολογική νομοθεσία. Ας δούμε αναλυτικά τι χρειάζεται να κάνουμε.

Προετοιμασία και συγκέντρωση στοιχείων

Πριν προχωρήσουμε στην έκδοση του πιστωτικού τιμολογίου, είναι απαραίτητο να συγκεντρώσουμε όλα τα απαιτούμενα στοιχεία:

1. Καταγραφή όλων των παραστατικών πωλήσεων που έχουν εκδοθεί προς τον συγκεκριμένο πελάτη κατά την εξεταζόμενη περίοδο.

2. Επιβεβαίωση του σεναρίου έκπτωσης που ισχύει για τον συγκεκριμένο πελάτη. Αυτό συνήθως καθορίζεται στα στοιχεία πελατών, στη δεύτερη σελίδα, στο τμήμα των Λοιπών στοιχείων.

3. Έλεγχος των παραμέτρων του σεναρίου, όπως αν ο τρόπος υπολογισμού είναι "απλός" ή "κλιμακωτός".

Επιπλέον, χρειάζεται να καθορίσουμε τα φίλτρα για τα παραστατικά πωλήσεων που θα ληφθούν υπόψη στον υπολογισμό των πιστωτικών εκπτώσεων λόγω τζίρου. Αυτά μπορεί να αφορούν συγκεκριμένη χρονική περίοδο, είδη προϊόντων ή άλλες παραμέτρους.

Υπολογισμός της έκπτωσης

Ο υπολογισμός της έκπτωσης εξαρτάται από τον τρόπο υπολογισμού που έχει οριστεί στο σενάριο του πελάτη:

Για απλό τρόπο υπολογισμού:

• Αν η γραμμή αφορά είδος που πληροί τη συνθήκη του σεναρίου, τότε: Αξία πιστωτικού = Αξία εξαγωγών x Ποσοστό έκπτωσης της γραμμής του σεναρίου.

• Για χαρακτηριστικά είδους: Αθροίζουμε την αξία εξαγωγών των ειδών με τα συγκεκριμένα χαρακτηριστικά και κατανέμουμε την έκπτωση αναλογικά.

Για κλιμακωτό τρόπο υπολογισμού:

• Αξία πιστωτικού = Αξία κλίμακας x Ποσοστό έκπτωσης της γραμμής του σεναρίου.

• Κατανομή στα είδη γίνεται αναλογικά με την αξία εξαγωγών τους.

Παράδειγμα: Έστω ότι υπολογίζουμε έκπτωση 10.000E σε δύο είδη με αξίες πωλήσεων 25.000E και 100.000E αντίστοιχα. Η κατανομή θα γίνει ως εξής:

• Για το είδος Α: 10.000E x (25.000E / 125.000E) = 2.000E

• Για το είδος Β: 10.000E x (100.000E / 125.000E) = 8.000E

Συμπλήρωση του εντύπου

Κατά τη συμπλήρωση του πιστωτικού τιμολογίου πρέπει να προσέξουμε τα εξής:

• Επιλογή της κατάλληλης σειράς και καθορισμός της ημερομηνίας έκδοσης του πιστωτικού παραστατικού.

• Αν η σειρά δεν παράγει αυτόματα κωδικό παραστατικού, πρέπει να τον καθορίσουμε στο αντίστοιχο πεδίο.

• Συμπλήρωση της αιτιολογίας του πιστωτικού τιμολογίου, αναφέροντας ρητά ότι αφορά έκπτωση τζίρου.

• Αναγραφή των ειδών και της αξίας του πιστωτικού κατά είδος, την οποία μπορούμε να μεταβάλλουμε, αν χρειαστεί.

Ειδικότερα, σύμφωνα με την ΠΟΛ.1003/31.12.2014, το πιστωτικό τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα από τον χρόνο που γεννάται η υποχρέωση χορήγησης της έκπτωσης.

Καταχώρηση στα λογιστικά βιβλία

Η ορθή λογιστική αποτύπωση του πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου είναι καθοριστική. Στις περιπτώσεις που το πιστωτικό αφορά προηγούμενη χρήση αλλά εκδίδεται στην τρέχουσα, ακολουθούμε την εξής διαδικασία:

1. Εγγραφή στο τέλος της προηγούμενης χρήσης:
   

   Χρέωση: 70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων | 50.000,00
   Πίστωση: 56.03 Εκπτώσεις επί πωλήσεων χρήσης υπό διακανονισμό | 50.000
   

2.  Εγγραφή με την έκδοση του πιστωτικού στην τρέχουσα χρήση:                                  Χρέωση: 56.03 Εκπτώσεις επί πωλήσεων χρήσης υπό διακανονισμό | 50.000                                                                    Χρέωση: 54.00 ΦΠΑ (αν το πιστωτικό επιβαρύνεται με ΦΠΑ) | 12.000                                                              Πίστωση: 30 Πελάτης | 62.000

Σημειώνεται ότι ο ΦΠΑ θα μειώσει τις εκροές της περιόδου που θα εκδοθεί το πιστωτικό τιμολόγιο. Ωστόσο, στη φορολογική βάση, η έκπτωση εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα του φορολογικού έτους που αφορά η αρχική πράξη.

Στην πλατφόρμα myDATA, το πιστωτικό τιμολόγιο θα διαβιβαστεί σύμφωνα με τα οριζόμενα στην Α.1138/2020 στο έτος έκδοσής του, ενώ η τακτοποιητική εγγραφή μείωσης των εσόδων της προηγούμενης χρήσης θα διαβιβαστεί με το παραστατικό 17.3.

Τέλος, είναι σημαντικό να θυμόμαστε ότι στις περιπτώσεις εκπτώσεων λόγω τζίρου, το πιστωτικό τιμολόγιο εκδίδεται στο τέλος της χρήσης χωρίς να απαιτείται η έκδοση οποιουδήποτε άλλου στοιχείου, με ημερομηνία την τελευταία ημέρα της περιόδου στην οποία ανάγονται οι εκπτώσεις.

Διαβίβαση στο myDATA

Η σωστή διαβίβαση του πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου στην πλατφόρμα myDATA είναι εξίσου σημαντική με την ορθή έκδοσή του. Η διαδικασία απαιτεί προσοχή στους τύπους παραστατικών και τη μεθοδολογία καταχώρησης.

Απαιτούμενοι τύποι παραστατικών

Για τη διαβίβαση πιστωτικών τιμολογίων έκπτωσης τζίρου στο myDATA χρησιμοποιείται κυρίως:

• Τύπος 5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο: Αφορά περιπτώσεις πιστωτικών τζίρου που δεν σχετίζονται άμεσα με συγκεκριμένα παραστατικά ή παραστατικά που έχουν εκδοθεί προγενέστερα αλλά δεν επιλέγεται ο άμεσος συσχετισμός τους.

Αντίθετα, ο Τύπος 5.1 Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο αφορά περιπτώσεις όπου το πιστωτικό συνδέεται με συγκεκριμένο τιμολόγιο και απαιτεί υποχρεωτικά την αναγραφή του ΜΑΡΚ του αρχικού παραστατικού.

Επιπλέον, για εκπτώσεις που αφορούν προηγούμενη χρήση, χρησιμοποιείται ο χαρακτηρισμός Category 1_8 Έσοδα προηγούμενης χρήσης, ενώ για τρέχουσα χρήση ο Category 1_3 Έσοδα από παροχή υπηρεσιών.

Διαδικασία καταχώρησης στην πλατφόρμα

Η καταχώρηση στο myDATA γίνεται ως εξής:

1. Επιλέγουμε το είδος παραστατικού "Πιστωτικό".

2. Επιλέγουμε τον τύπο παραστατικού "5.2 Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο".

3. Συμπληρώνουμε τα γενικά στοιχεία του παραστατικού (σειρά, ημερομηνία).

4. Καταχωρούμε τα είδη/υπηρεσίες με τις αντίστοιχες αξίες.

5. Στην περίπτωση πιστωτικού που αφορά προηγούμενη χρήση, πραγματοποιούμε και μια τακτοποιητική εγγραφή με τον τύπο "17.3 Λοιπές Εγγραφές τακτοποίησης εσόδων - Λογιστική Βάση".

Η διαβίβαση μπορεί να γίνει είτε μέσω λογιστικού προγράμματος (ERP) είτε μέσω της ειδικής φόρμας της ΑΑΔΕ.

Συχνά Λάθη και Πώς να τα Αποφύγετε

Κατά την έκδοση πιστωτικών τιμολογίων έκπτωσης τζίρου παρατηρούνται συχνά λάθη που μπορούν να οδηγήσουν σε φορολογικές επιπλοκές. Η αναγνώριση αυτών των σφαλμάτων είναι το πρώτο βήμα για την αποφυγή τους.

Εκπρόθεσμη έκδοση και συνέπειες

Η καθυστερημένη έκδοση πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου επιφέρει σημαντικές κυρώσεις. Όταν το πιστωτικό αφορά προηγούμενες διαχειριστικές χρήσεις και εκδίδεται την τρέχουσα χρήση, αλλά η έκδοσή του υπερβαίνει τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα από την οριστικοποίηση της συναλλαγής, επιβάλλεται πρόστιμο 2.500E. Το πρόστιμο επιβάλλεται εφόσον διαπιστωθεί η παράβαση κατά τον φορολογικό έλεγχο.

Λανθασμένος υπολογισμός ΦΠΑ

Ένα συχνό σφάλμα είναι ο λανθασμένος υπολογισμός του ΦΠΑ στα πιστωτικά τιμολόγια έκπτωσης τζίρου. Επισημαίνεται ότι σε οποιοδήποτε στοιχείο εκδίδεται, ο ΦΠΑ πρέπει να υπολογίζεται με τους συντελεστές που ισχύουν κατά την ημερομηνία έκδοσης, ακόμη και αν το στοιχείο αφορά συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν σε προηγούμενες περιόδους.

Ωστόσο, για πιστωτικά τιμολόγια που εκδίδονται λόγω εκπτώσεων επί κύκλου εργασιών, εάν αφορούν πωλήσεις που πραγματοποιήθηκαν τόσο πριν όσο και μετά από οποιαδήποτε μεταβολή συντελεστών, μπορούν να εκδίδονται με περισσότερους του ενός συντελεστές ΦΠΑ. Επίσης, το πιστωτικό που αφορά έκπτωση τζίρου πρέπει να εκδίδεται με το συντελεστή ΦΠΑ που ισχύει για τα εμπορεύματα στα οποία παρέχεται η έκπτωση.

Παραλείψεις στη γνωστοποίηση εκπτώσεων

Μέχρι πρόσφατα, οι επιχειρήσεις ήταν υποχρεωμένες να γνωστοποιούν στη ΔΟΥ τα παρεχόμενα ποσοστά έκπτωσης, τουλάχιστον τέσσερις μήνες πριν από την πραγματοποίησή τους. Παρόλα αυτά, με την τροποποίηση της περ. α) της παρ. 5 του άρθρου 19 του Κώδικα ΦΠΑ, αίρεται πλέον η υποχρέωση γνωστοποίησης των εκπτώσεων λόγω κύκλου εργασιών. Αυτή η αλλαγή ισχύει από τις 24.02.2023.

Ελλιπής τεκμηρίωση

Η έλλειψη επαρκούς τεκμηρίωσης αποτελεί σημαντικό πρόβλημα. Κατά τον φορολογικό έλεγχο, απαιτούνται έγγραφες συμφωνίες με τους πελάτες, από τις οποίες να φαίνεται και να αποδεικνύεται ότι η έκπτωση που δόθηκε βασίστηκε σε συγκεκριμένα κριτήρια. Επίσης, απαιτείται σαφής αναφορά στα κλιμάκια τζίρου επί των οποίων χορηγείται η έκπτωση. Στις περιπτώσεις όπου δεν αναφέρεται το κλιμάκιο τζίρου, δεν εκπληρώνεται ο σκοπός του νόμου και μπορεί να μην αναγνωριστεί η έκπτωση για φορολογικούς σκοπούς.

Συμπέρασμα

Συνεπώς, η σωστή έκδοση πιστωτικού τιμολογίου έκπτωσης τζίρου απαιτεί προσεκτική τήρηση των νέων νομοθετικών διατάξεων και διαδικασιών. Οι πρόσφατες αλλαγές του Ν. 5024/2023 έχουν απλοποιήσει σημαντικά τη διαδικασία, καταργώντας την υποχρέωση γνωστοποίησης των εκπτώσεων στη ΔΟΥ.

Επιπλέον, η ορθή διαβίβαση στο myDATA με τον κατάλληλο τύπο παραστατικού (5.2) και η έγκαιρη έκδοση του πιστωτικού τιμολογίου μέχρι την 15η ημέρα του επόμενου μήνα αποτελούν κρίσιμους παράγοντες για την αποφυγή προστίμων και την ομαλή λογιστική διαχείριση.

Τέλος, η λεπτομερής τεκμηρίωση των εκπτώσεων και η σωστή καταχώρηση στα λογιστικά βιβλία παραμένουν θεμελιώδεις απαιτήσεις. Μέσω της προσεκτικής εφαρμογής των οδηγιών που παρουσιάστηκαν, διασφαλίζεται η νόμιμη και αποτελεσματική διαχείριση των εκπτώσεων τζίρου στην επιχείρησή σας.