Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης Συντελεστές & Παραδείγματα

Ο Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης (Ε.Φ.Κ.) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβαρύνει συγκεκριμένες κατηγορίες προϊόντων, όπως τα καύσιμα βενζίνη, πετρέλαιο, το αλκοολ αλλά τα καπνικά προϊόντα.

Στόχος του νομοθέτη είναι να βάλει περιορισμός στης κατανάλωση προϊόντων όταν θεωρούνται κοινωνικά επιβαρυντικά, όσο και η άντληση κρατικών εσόδων. ο ΕΦΚ υπολογίζεται ως σταθερό ποσό ανά μονάδα προϊόντος (π.χ. ευρώ ανά λίτρο αιθυλικής αλκοόλης), σε αντίθεση με τον ΦΠΑ που είναι αναλογικός, 

Σε αυτόν τον κείμενο, θα επικεντρωθούμε στους ισχύοντες συντελεστές, και θα δούμε αναλυτικά, κάθε πότε υποβάλεται, πώς υπολογίζεται ο φόρος για κάθε κατηγορία, δίνοντας ιδιαίτερη έμφαση στην αιθυλική αλκοόλη και τα λοιπά αλκοολούχα.

Όπως κάθε φορό άλλωστε χρειαζεται ειδική λογιστική αντιμετόπιση και υποβολή MyDaTA

1. Ο ΕΦΚ στην Αιθυλική Αλκοόλη και Αλκοολούχα Ποτά

Ο υπολογισμός του φόρου στα αλκοολούχα είναι ο πιο παρεξηγημένος, καθώς βασίζεται σχεδόν αποκλειστικά στην ποσότητα καθαρής άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχει το ποτό.

Α. Αιθυλική Αλκοόλη (Αποστάγματα)

Αφορά προϊόντα με αλκοολικό τίτλο άνω του 1,2% vol, όπως ουίσκι, βότκα, τζιν, ρούμι, τσίπουρο, ούζο κ.λπ.

Συντελεστής: 2.550 E ανά εκατόλιτρο (100 λίτρα) άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης.

Πώς υπολογίζεται:
Για να βρούμε την άνυδρη αλκοόλη, πολλαπλασιάζουμε τον όγκο του ποτού με τον αλκοολικό τίτλο (% vol).

Α. Αιθυλική Αλκοόλη (Αποστάγματα)

Αφορά προϊόντα με αλκοολικό τίτλο άνω του 1,2% vol, όπως ουίσκι, βότκα, τζιν, ρούμι, τσίπουρο, ούζο κ.λπ.

Συντελεστής: 2.550 E ανά εκατόλιτρο (100 λίτρα) άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης.

Πώς υπολογίζεται:
Για να βρούμε την άνυδρη αλκοόλη, πολλαπλασιάζουμε τον όγκο του ποτού με τον αλκοολικό τίτλο (% vol).

Παράδειγμα 1: Μπουκάλι Ουίσκι (0,7 L / 40% vol)

1. Άνυδρη Αλκοόλη: 0,7 L x 40% = 0,28 L

2. Μετατροπή σε hl: 0,28 / 100 = 0,0028 hl

3. ΕΦΚ: 0,0028 hl x 2.550 E = 7,14 E ανά μπουκάλι

Παράδειγμα 2: Παραδοσιακό Τσίπουρο (Μειωμένος Συντελεστής Διημέρου)

Συντελεστής: 1.275 E/hl άνυδρης αλκοόλης (50% έκπτωση)

1. Παραγωγή: 500 L στους 42% vol > Άνυδρη: 210 L = 2,1 hl

2. ΕΦΚ: 2,1 hl x 1.275 E = 2.677,50 E

Β. Μπύρα

Ο φόρος στη μπύρα εξαρτάται από τους βαθμούς Plato (πυκνότητα ζυθογλεύκους).

Συντελεστής: 5,00 E ανά εκατόλιτρο ανά βαθμό Plato.

Παράδειγμα: 1.000 L μπύρας 12 βαθμών Plato

1. Μετατροπή: 1.000 L = 10 hl

2. Υπολογισμός: 10 hl x 12 Plato x 5,00 E = 600 E ΕΦΚ

Εξαίρεση: Μικρές ανεξάρτητες ζυθοποιίες (< 200.000 hl) δικαιούνται μειωμένο συντελεστή 2,5 E/hl/P για τα πρώτα 200.000 hl.

Γ. Κρασί και Ενδιάμεσα Προϊόντα

Ο φόρος είναι πάγιος και δεν εξαρτάται από το % vol (εφόσον είναι κάτω από 15% για τα ήσυχα κρασιά).

• Ήσυχο κρασί (<15% vol): 0,00 E (Μηδενικός συντελεστής).
• Αφρώδες κρασί (Σαμπάνια): 55,00 E ανά εκατόλιτρο.
  Παράδειγμα: 500 φιάλες x 0,75 L = 3,75 hl > 3,75 x 55 = 206,25 E
• Ενδιάμεσα (Porto, Βερμούτ): 102,00 E ανά εκατόλιτρο.
  Παράδειγμα: 100 L Βερμούτ = 1 hl > 1 x 102 = 102 E

2. Ο ΕΦΚ στα Ενεργειακά Προϊόντα (Καύσιμα)

Εδώ ο φόρος είναι κατά βάση πάγιος (ευρώ ανά χιλιόλιτρο).

Αναλυτικό Παράδειγμα Σούπερ Αμόλυβδης (30.000 L)

1. Αρχική Αξία Διυλιστηρίου: 30.000 L x 0,85 E = 25.500 E

2. ΕΦΚ: (30.000 / 1.000) x 700 E = 21.000 E

3. Σύνολο προ ΦΠΑ: 25.500 + 21.000 = 46.500 E

4. ΦΠΑ 24%: 11.160 E | Τελικό Κόστος: 57.660 E

3. Ο ΕΦΚ στα Καπνικά Προϊόντα (Μικτή Μέθοδος)

Ο φόρος αποτελείται από Πάγιο Συντελεστή και Αναλογικό Συντελεστή επί της λιανικής.

Α. Τσιγάρα

• Πάγιος: 82,50 E ανά 1.000 τσιγάρα.
• Αναλογικός: 26% επί της ΣΜΤΛΠ.

Πακέτο 20 τσιγάρων (Λιανική 5,00 E)

1. Πάγιος: (82,50 / 1.000) x 20 = 1,65 E

2. Αναλογικός: 5,00 E x 26% = 1,30 E

3. Συνολικός ΕΦΚ: 2,95 E + ΦΠΑ 1,20 E = Σύνολο φόροι 4,15 E

Β. Λεπτοκομμένος Καπνός

• Συντελεστής: 198,50 E ανά κιλό.

Συσκευασία 50 γραμμαρίων

ΕΦΚ: (198,50 / 1.000) x 50 γρ. = 9,93 E

4. ΕΦΚ στον Καφέ

Επιβάλλεται κυρίως κατά την εισαγωγή ή την εγχώρια παραγωγή (καβούρδισμα).

Εισαγωγή 500 κιλών Καβουρδισμένου Καφέ

1. Αξία CIF: 4.000 E + Δασμός 7,5%: 300 E

2. ΕΦΚ: 500 κιλά x 1,08 E = 540 E

3. Φορολογητέα Αξία: 4.840 E > ΦΠΑ 24%: 1.161,60 E

Λογιστική Αντιμετώπιση

Ο ειδικός Φόρος Κατανάλωσης ΕΦΚ  Καταχωρείται ως κόστος κτήσης των αποθεμάτων ή ως έξοδο, ανάλογα με την πολιτική της εταιρείας. Στο παραστατικό πώλησης, ο ΕΦΚ διαβιβάζεται στο myDATA της ΑΑΔΕ ως φόρος-τέλος και όχι ως έσοδο.

Συμπέρασμα

Ο ΕΦΚ είναι ένας φόρος που απαιτεί ακρίβεια στους υπολογισμούς, καθώς ένα λάθος στη μέτρηση των εκατόλιτρων αλκοόλης ή των κιλών καπνού μπορεί να οδηγήσει σε βαριά πρόστιμα.

Η κατανόηση της διάρθρωσής του - είτε πρόκειται για τον πάγιο φόρο του αλκοόλ είτε για τον μικτό φόρο των τσιγάρων - είναι απαραίτητη για κάθε επαγγελματία που δραστηριοποιείται στην παραγωγή, εισαγωγή ή εμπορία αυτών των προϊόντων.