Το Ισοζύγιο του Αναλυτικού Καθολικού είναι ένας συγκεντρωτικός πίνακας που παρουσιάζει για ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα πχ ανά μήνα, τα υπόλοιπα (χρεωστικά και πιστωτικά) όλων των επιμέρους λογαριασμών που συνθέτουν ένα αναλυτικό καθολικό.
| Κωδικός | Λογαριασμός | Χρέωση | Πίστωση |
|---|---|---|---|
| 20.01.00.0024 | Αγορές εμπορευμάτων 24% | 10.000,00 | - |
| 24.02.00.0000 | Εισαγωγές Α' υλών Απαλ. ΦΠΑ | 7.000,00 | - |
| 24.02.00.0024 | Εισαγωγές Α΄υλών με 24% | 22.200,00 | - |
| 30.00.00.0003 | Κάπα Θήτα ΟΕ | 58.280,00 | - |
| 32.01.00.0006 | Εισαγωγή Νο 6 | 34.528,00 | 34.528,00 |
| 35.00.00.0000 | Σενετίδης | - | 5.828,00 |
| 38.03.00.0000 | Τραπεζικός λογαριασμός | 200.000,00 | 28.700,00 |
| 40.00.00.0000 | Μετοχικό Κεφάλαιο | - | 200.000,00 |
| 50.00.00.0001 | Σάκης Ο.Ε. | - | 12.400,00 |
| 50.00.00.0002 | Σενετίδης (εκτελωνιστής) | 200,00 | 200,00 |
| 54.00.00.0024 | ΦΠΑ αγορών με 24% | 7.728,00 | - |
| 54.00.04.0024 | ΦΠΑ πωλήσεων 24% | - | 11.280,00 |
| 70.00.00.0024 | Πωλήσεις χονδρικές 24% | - | 47.000,00 |
| ΣΥΝΟΛΑ ΙΟΥΝΙΟΥ | 339.936,00 | 339.936,00 | |
Για να το κατανοήσουμε καλύτερα οι εγγραφές σε ένα διπλογραφικό σύστημα καταχωρούνται σε χρονολογική σειρά και στη συνέχεια ομοαδοποιούνται σε.
- Γενικό Καθολικό: Περιλαμβάνει τους "πρωτοβάθμιους" λογαριασμούς της επιχείρησης (π.χ. Πελάτες, Προμηθευτές, Αποθέματα) δηλαδή τους ομαδοποιεί. Οι λογαριασμοί αυτοί λέγονται και ελεγκτικοί λογαριασμοί (control accounts), γιατί δείχνουν το συνολικό υπόλοιπο μιας κατηγορίας.
- Αναλυτικό Καθολικό: Είναι η ανάλυση και η συγκέτρωση των εγγραφών από το ημερολόγιο σε μεγαλύτερο βαθμό ανάλυσης δευτεροβάθμιο ή τριτοβάθμικο, όπου οι καρτέλες, παράδειγμα οι "Πελάτες" αναλύεται στο αναλυτικό καθολικό πελατών σε ξεχωριστές καρτέλες πελάτη (π.χ. "Πελάτης Α", "Πελάτης Β", "Καπα Θήτα ΟΕ" κλπ.). Αντίστοιχα, οι "Προμηθευτές" αναλύονται ανά προμηθευτή, τα "Αποθέματα" ανά είδος κ.ο.κ.
Περιοδική δήλωση ΦΠΑ εκροών - εισροών
* Προσωρινό ισοζύγιο Ιουνίου - υπόκειται σε οριστική δήλωση ΦΠΑ.
Η Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ (γνωστή και ως Δήλωση ΦΠΑ ή Φ2) είναι η επίσημη φορολογική δήλωση για τον φόρο προστιθέμενης αξίας που υποβάλλει μια επιχείρηση στην ΑΑΔΕ σε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο μήνα ή τρίμηνο. Σε αυτήν αποτυπώνονται:
- Οι εκροές (πωλήσεις) και ο αναλογών ΦΠΑ που εισέπραξε η επιχείρηση από τους πελάτες της.
- Οι εισροές (αγορές & δαπάνες) και ο ΦΠΑ που πλήρωσε η επιχείρηση σε προμηθευτές/πιστωτές.
- Η διαφορά (υπόλοιπο ΦΠΑ) που προκύπτει: αν ο ΦΠΑ εκροών είναι μεγαλύτερος από τον ΦΠΑ εισροών, η επιχείρηση αποδίδει τη διαφορά στο Δημόσιο (χρεωστικό υπόλοιπο). Στην αντίθετη περίπτωση, προκύπτει πιστωτικό υπόλοιπο το οποίο συμψηφίζεται με επόμενες περιόδους ή επιστρέφεται.
Λογιστικές Εγγραφές
παρακάτω εμφανίζουμε μια σειρά από λογιστικές εγγραφές που διαμορφώνουν στο ισοζύγιου αναλυτικού καθολικού για το μήνα Ιούνιο μια εμπορική επιχείρηση εισαγωγών.
Αυτές οι εγγραφές περιλαμβάνουν αρχικά αγορές εμπορευμάτων από προμηθευτή εσωτερικού , στη συνέχεια εισαγωγή και εκτελωνισμό πρώτων υλών από τρίτη χώρα εκτός ευρωπαϊκής ένωσης, όπου μπαίνει στη διαδικασία του εκτελωνισμού και την απεικόνιση του φακέλου εισαγωγών, και στο τέλος μια εγγραφή που αφορά την πώληση εμπορευμάτων σε πελάτη εσωτερικού
Το εξοδολόγιο εκτελωνιστή είναι το παραστατικό το οποίο ο εκτελωνιστής χρεώνει τον εισαγωγέα και περιλαμβάνει την καθαρή αμοιβή του για τις υπηρεσίες του εκτελωνισμού και τις σχετικές δαπάνες που έκανε για λογαριασμό του.
Η δασμολογητέα αξία των εισαγωγών είναι η αξία που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του τελωνειακού δασμού και είναι το ποσό που πληρώθηκε ή θα διακανονιστεί για τα προϊόντα ή εμπορεύματα μαζί με ασφάλιστρα και κόστος μεταφορά μέχρι να φτάσουν στα σύνορα της Ε.Ε, αλλά και του ΦΠΑ τελωνείου και του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης (ΕΦΚ)
