Το Ισοζύγιο του Αναλυτικού Καθολικού είναι ένας συγκεντρωτικός πίνακας που παρουσιάζει, για ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα πχ ανά μήνα, τα υπόλοιπα (χρεωστικά και πιστωτικά) όλων των επιμέρους λογαριασμών που συνθέτουν ένα αναλυτικό καθολικό.
| Κωδικός | Λογαριασμός | Χρέωση | Πίστωση |
|---|---|---|---|
| 20.01.00.0024 | Αγορές εμπορευμάτων 24% | 10.000,00 | - |
| 24.02.00.0000 | Εισαγωγές Α' υλών Απαλ. ΦΠΑ | 7.000,00 | - |
| 24.02.00.0024 | Εισαγωγές Α΄υλών με 24% | 22.200,00 | - |
| 30.00.00.0003 | Καπα Θήτα ΟΕ | 58.280,00 | - |
| 32.01.00.0006 | Εισαγωγή Νο 6 | 34.528,00 | 34.528,00 |
| 35.00.00.0000 | Σενίτιδης | - | 5.828,00 |
| 38.03.00.0000 | Τραπεζικός λογαριασμός | 200.000,00 | 28.700,00 |
| 40.00.00.0000 | Μετοχικό Κεφάλαιο | - | 200.000,00 |
| 50.00.00.0001 | Σάκης Ο.Ε. | - | 12.400,00 |
| 50.00.00.0002 | Σενίτιδης (εκτελωνιστής) | 200,00 | 200,00 |
| 54.00.00.0024 | ΦΠΑ αγορών με 24% | 7.728,00 | - |
| 54.00.04.0024 | ΦΠΑ πωλήσεων 24% | - | 11.280,00 |
| 70.00.00.0024 | Πωλήσεις χονδρικές 24% | - | 47.000,00 |
| ΣΥΝΟΛΑ ΙΟΥΝΙΟΥ | 339.936,00 | 339.936,00 | |
Για να το κατανοήσουμε:
- Γενικό Καθολικό: Περιλαμβάνει τους "πρωτοβάθμιους" λογαριασμούς της επιχείρησης (π.χ. Πελάτες, Προμηθευτές, Αποθέματα). Οι λογαριασμοί αυτοί λέγονται και ελεγκτικοί λογαριασμοί (control accounts), γιατί δείχνουν το συνολικό υπόλοιπο μιας κατηγορίας.
- Αναλυτικό Καθολικό: Είναι η ανάλυση αυτών των ελεγκτικών λογαριασμών σε επιμέρους καρτέλες. Για παράδειγμα, ο ελεγκτικός λογαριασμός "Πελάτες" αναλύεται στο αναλυτικό καθολικό πελατών σε ξεχωριστές καρτέλες πελάτη (π.χ. "Πελάτης Α", "Πελάτης Β", "Καπα Θήτα ΟΕ" κλπ.). Αντίστοιχα, οι "Προμηθευτές" αναλύονται ανά προμηθευτή, τα "Αποθέματα" ανά είδος κ.ο.κ.
Περιοδική δήλωση ΦΠΑ εκροών - εισροών
* Προσωρινό ισοζύγιο Ιουνίου - υπόκειται σε οριστική δήλωση ΦΠΑ.
Η Περιοδική Δήλωση ΦΠΑ (γνωστή και ως Δήλωση ΦΠΑ ή Φ2) είναι η επίσημη φορολογική δήλωση για τον φόρο προστιμένης αξίας που υποβάλλει μια επιχείρηση στην ΑΑΔΕ σε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο μήνα ή τρίμηνο. Σε αυτήν αποτυπώνονται:
- Οι εκροές (πωλήσεις) και ο αναλογος ΦΠΑ που εισέπραξε η επιχείρηση από τους πελάτες της.
- Οι εισροές (αγορές & δαπάνες) και ο ΦΠΑ που πλήρωσε η επιχείρηση σε προμηθευτές/πιστωτές.
- Η διαφορά (υπόλοιπο ΦΠΑ) που προκύπτει: αν ο ΦΠΑ εκροών είναι μεγαλύτερος από τον ΦΠΑ εισροών, η επιχείρηση αποδίδει τη διαφορά στο Δημόσιο (χρεωστικό υπόλοιπο). Στην αντίθετη περίπτωση, προκύπτει πιστωτικό υπόλοιπο το οποίο συμψηφίζεται με επόμενες περιόδους ή επιστρέφεται.
Λογιστικές Εγγραφές
παρακάτω εμφανίζουμε μια σειρά από λογιστικές εγγραφές που διαμορφώνουν στο ισοζύγιου αναλυτικού καθολικού για το μήνα Ιούνιο μια εμπορική επιχείρηση εισαγωγών.
Αυτές οι εγγραφές περιλαμβάνουν αρχικά αγορές εμπορευμάτων από προμηθευτή εσωτερικού , στη συνέχεια εισαγωγή και εκτελωνισμό πρώτων υλών από τρίτη χώρα εκτός ευρωπαϊκής ένωσης, όπου μπαίνει στη διαδικασία του εκτελωνισμού και την απεικόνηση του φάκελου εισαγωγών, και στο τέλος μια εγγραφή που αφορα την πώληση εμπορευμάτων σε πελατή εσωτερικού
Το εξοδολόγιο εκτελωνιστή είναι το παραστατικό το οποίο ο εκτελωνιστής χρεώνει τον εισαγωγέα και περιλαμβάνει την καθαρή αμοιβή του για τις υπηρεσίες του εκτελωνισμού και τις σχετικές δαπάνες που έκανε για λογαριασμό του.
Η δασμολογητέα αξία των εισαγωγών είναι η αξία που χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του τελωνειακού δασμού και είναι το ποσό πληρώθηκε ή θα διακανονιστεί για τα προϊοντα ή εμπορεύματα μαζί με ασφάλιστρα και κόστη μεταφορά μέχρι να φτάσουν στα σύνορα της Ε.Ε, αλλά και του ΦΠΑ τελωνείου και του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης ή ΕΦΚ
