Τι σημαίνει φπα; ο φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) για κατανάλωτικά αγαθά και υπηρεσίες που αγοράζονται και πωλούνται στην Ελλάδα αλλά και σε άλλα μέλη της ΕΕ
Δαπάνες με δικαίωμα έκπτωσης (ΜΔΕ)
είναι όσες πραγματοποιούνται ως προς το συμφέρον της επιχείρησης ή για συνήθεις εμπορικές συναλλαγές, αντιστοιχούν σε πραγματική συναλλαγή και αποδεικνύονται με πραγματικά παραστατικά και έχουν γίνει οι αντίστοιχες εγγραφές στα βιβλία της επιχείρησης. Συγκεκριμένα σε αυτή τη περίπτωση ο ΦΠΑ των Εισροών αφαιρείται από το ΦΠΑ των εκροών.
Γραφική ύλη και αναλώσιμα γραφείου, μέρος του λογαριασμου της ΔΕΗ χωρίς τα τέλη υπέρ τρίτων, λογαριασμός σταθερής και κινητής, ταχυδρομικά έξοδα, μικροέξοδα supermarket βενζίνη. κτλ
Δαπάνες χωρίς δικαίωμα έκπτωσης (ΧΔΕ)
Είναι αυτές οι οποίες ο ΦΠΑ δεν αφαιρείται αλλά εκπίπτουν μόνο από τη φορολογία για το προσδιορισμού του κέρδους της επιχείρησης, όπως είναι αγορά τροφίμων για το γραφείο, διαμονή σε ξενοδοχείο για επαγγελματικό ταξίδι, επαγγελματικά γεύματα καθώς η βενζίνη επιβατικού ιδιωτικής χρήσης.
Ειδικότερα για την περίπτωση των καυσίμων για πάνω απο 100Ε η απόδειξη είναι απλοποιημένο τιμολόγιο όπου πρέπει να περιλαμβάνει το ΑΦΜ σας και τον αριθμό κυκλοφορίας αυτοκινήτου για να περαστεί σας έξοδο. Για την περίπτωση κάτω από 100 ευρώ ο έξοδο σας είναι Α.Λ.Π από το πρατήριο πρέπει να έχει τη σφραγίδα του πρατηρίου και τον αριθμός κυκλοφορίας
Δαπάνες για αποκτήσεις ενδοκοινοτικών προϊόντων, υπηρεσιών και αρθρ39α αγορά ηλεκτρονικών ειδών
Όταν λαμβάνουμε ενδοκοινοτικά αγαθά η πράξη δεν περιέχει φπα οπότε γίνεται χρεωπίστωση, τότε στη περιοδική δήλωση συμπληρώνονται οι κωδικοί 303 333 των εκροών και αντίστοιχα 364 και 384 των εισροών, αν είναι λήψη υπηρεσιών συμπληρώνονται οι κωδικοι 303 333 και 365 και 385, αν έχουμε περίπτωση απαλλαγής φπα (όχι ενδοκοινοτική) ηλεκτρονικά είδη αρθρ39α τότε συμπληρώνονται οι κωδικοί 303 333 και αντίστοιχα 366 και 356.
Παγιο με δικαίωμα έκπτωσης (ΜΔΕ)
Τα πάγια συμπεριλαμβάνονται όπως εξοπλισμός Η/Υ, το λογισμικό όπως τα λογιστικά προγράμματα και εδω ο φπα συμψηφίζεται
Πάγιο χωρίς δικαίωμα έκπτωσης
Πάγια μπορει να είναι τα επιβατικά αυτοκίνητα ιδιωτικής χρήσης
Prorata στο προσδιορισμό ΦΠΑ
Για το κλάσμα prorata
1. Όταν η επιχείρηση κάνει πράξεις που αφορά προϊόντα, εμπορευμάτα ή υπηρεσιες όπου αυτές έχουν δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ, παράλληλα μπορεί πραγματοποιήσει πράξεις xωρίς δικαίωμα έκπτωσης για παράδειγμα τσιγάρα, καπνός καθεστώς άρθ44 Ν.2859/2000 και οι πράξεις του άρθ 22 Ν.2859/2000, έσοδα ακινήτων-ενοίκια,υπηρεσίας υγείας, εκπαίδευσης, ασφαλιστικές και αντασφαλιστικές εργασίες
2. Όταν η επιχείρηση κάνει πράξεις που αφορά προϊόντα, εμπορευμάτα ή υπηρεσιες όπου αυτές με δικαίωμα έκπτωση ενώ έχει πράξεις εξαιρούμενες ΦΠΑ όπως επιχορηγήσεις, αποζημίωσης, επιδοτήσεις οικονομικές ενισχύσεις δεν δημιουργείτε κλάσμα prorata
Οπότε πρέπει να σχηματιστεί ένα κλάσμα με αριθμητή πωλήσεις (εκροές) με δικαίωμα έκπτωσης (πωλήσεις/παροχή με ΦΠΑ) και εκροές απαλλασόμενες με ΜΔΕ( άρθρ 30 παρ.1&2 Ν.2859/2000 εξαγωγές, ενδοκοινοτικές παραδόσεις), και στον παρονομαστή το άθροισμα εκροές που υπόκεινται σε φπα, απαλλασόμενες φπα ΜΔΕ όπως είναι αριθμητή + απαλλασόμενες ΧΔΕ (υπηρεσίες υγείας, εκπαίδευσης, ασφαλιστικές αντασφαλιστικές εργασίες, μισθώσεις ακινήτων άρθρου 22 Ν.2859/2000 και βιομηχανοποιημένων καπνά σε περίπτερα, ψιλικατζίδικα, πρατήρια) και εξαιρούμενες.
